■ 乔旭涛 李焱 马伟

【农村金融时报】

数据显示，央行2020年全年反洗钱相关罚单金额累计约6.28亿元，约为2019年的3倍。

如何扎实有效地做好反洗钱工作，是商业银行面临的重大挑战之一。面对日趋严峻的反洗钱形势，笔者认为，金融机构应发挥审计的作用，预先防范事故隐患、事故苗头，做到防微杜渐、把问题解决在萌芽状态。

首先，金融机构的审计人员在实践工作中应熟悉相关的法律法规，并对金融机构有较深的了解。

一是了解金融机构的行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素，包括但不限于反洗钱现状、反洗钱管理办法和规章制度、监管处罚等。

二是了解金融机构的自身性质，包括股权结构、治理结构、组织结构、经营活动等，尤其是了解是否建立组织架构健全、职责边界清晰的反洗钱风险治理架构，是否明确董事会、监事会、高级管理层、业务部门、反洗钱管理部门等在反洗钱管理中的职责分工;了解高级管理层是否承担反洗钱实施责任等。

三是了解金融机构的目标、战略及相关经营风险，特别是反洗钱经营风险，是否遵循“了解你的客户”原则，针对不同客户、业务关系或者交易，采取有效措施，识别和核实客户身份，了解非自然人客户等。

其次，在审计工作中审计人员应采用询问、观察、检查书面文件或记录、穿行测试、重新执行等审计程序对金融机构反洗钱工作进行评价，具体运用方式如下：

一是询问。审计人员可以向金融机构员工询问，获取反洗钱内部控制运行情况的相关信息。但询问本身并不足以测试反洗钱内部控制运行的有效性，需要与其它审计程序结合使用。

二是观察。审计人员可观察金融机构工作人员如何进行开销户操作，是否按照“了解你的客户”原则，进行客户身份识别和交易记录保存;如何实施反洗钱工作，以确定是否严格执行反洗钱内部控制措施。

三是检查。审计人员应检查金融机构是否建立组织架构健全、职责边界清晰的反洗钱治理架构;是否建立健全和执行客户身份识别制度、客户身份资料和交易记录保存制度、大额交易和可疑交易报告制度;是否以客户为单位确定洗钱风险等级;是否履行协助查询、冻结、扣划义务，配合公安机关、司法机关等做好洗钱案件调查工作;是否进行反洗钱培训;是否开展反洗钱宣传，保存宣传资料和宣传工作记录等。

四是穿行测试。审计人员可以在反洗钱业务流程中选择一笔或若干笔业务，从头到尾检查其实际处理过程，以验证所描述业务流程内部控制的合规性和有效性。

五是重新执行。重新执行用于控制测试，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法取得充分的审计证据时，审计人员才考虑通过重新执行来证实反洗钱控制是否有效。

此外，应重视审计发现的问题整改，反洗钱无小事，通过高质量的反洗钱审计整改，推动反洗钱工作的开展。

一是认真落实整改责任。被审计金融单位应根据审计发现的问题，成立领导小组、制定整改方案、建立整改台账，逐项分解整改任务，压实整改责任。

二是采取措施提升整改效果，对账销号，将整改任务逐项落实到具体责任人。

三是构建长效机制，将具体问题整改与完善制度相结合，努力做到标本兼治、从源头上强化治理，健全反洗钱审计查出问题的整改工作机制。

四是强化后续评价和监督。加强对重点问题整改进行后续评价，强化整改效果，并对相关情况进行通报考核，对整改工作不力的机构，严肃问责，警示规范。

作者单位：河南内乡农商银行