房君

【农村金融时报】

近年来,农商银行业务经营日趋复杂,内部审计的作用日益突出。当前，农商银行应充分发挥内部审计职能，防范和化解经营风险，确保各项业务稳健发展。

树立服务理念

推进工作转型

一直以来，部分农商银行内审部门侧重于审计监督，强调“扎好最后一道防线”。这种认知在内部审计部门成立初期对提高内审地位、扩大审计影响力起到了至关重要的作用，但随着业务环境的变化，这种职能定位的局限性也被突显出来。一方面表现为过分强调审计监督职能却削弱了内部审计的服务职能，容易产生被审计单位对立情绪，不利于审计工作的持续开展;另一方面，注重查错纠弊而忽视了内部审计的建设性作用，容易导致审计领域变窄，不利于审计工作的全面覆盖。

因此，农商银行应推进审计职能转变，从侧重于监督职能的发挥转变为服务与监督并重，强化内部审计在防范风险和控制风险方面的积极作用;由以往审计报告的终结提交向整改事项落实的后续再审计、再监督转化，拓宽审计监督的广度和深度，更好地促进业务稳健经营;由“合规性审计”向“风险性审计”转变，从事后检查业务差错，转变为通过数据分析预判风险隐患，树立效益为先的理念，为增收节支、实现价值最大化提供服务。

完善制度建设

优化审计流程

农商银行应建立健全银行审计相关制度，明确责任与风险，从银行审计工作的实际情况出发，努力建立一套完整高效的审计工作基本操作流程，从审计立项、方案策划、实施到下达审计意见、整改决定，并规定时限进行落实、查证，以此提升审计的工作效率、科学性以及有效性。

农商银行还应坚持按制度审计，按制度管理，力争做到审计项目立得准、查得清、说得明。

加大培训力度

打造高素质审计队伍

目前农商银行内部审计人员普遍存在综合业务素质不高的问题。

农商银行应根据监管部门要求，按照在职职工1%的标准配足专职审计人员，按业务的要求划分信贷、财务运营、内控管理、计算机综合业务等;通过内外招聘的方式遴选优秀的业务技术骨干人员到审计岗位上来;加大对现有内审人员的培训力度，提高审计人员的专业胜任能力，使内审工作质效不断得到提升，打造一支综合素质高、业务能力强、专业技术过硬的审计队伍。

内审人员必须坚持原则，能够独立开展审计工作，精通农商银行相关业务，只有熟悉相关业务操作流程，才能在检查中发现风险隐患点，及时查缺补漏。掌握计算机业务知识，在业务数据电子化的当下熟练掌握数据的收集、整理、筛选等，熟练操作审计系统并且掌握其操作流程，通过提升数字化应用的占比，高效发挥审计的监督职能。

狠抓后续审计及整改落实

农商银行应对于审计发现的问题，进行问责处罚，督促业务部门及时整改落实，把检查发现的问题作为持续监督的重点，随时掌握经营机构对问题的整改情况，直到其真正改正并采取有效的防范措施为止。

后续审计应对整改情况进行全面评估，通过“回头看”检查整改及落实到位的情况，对于整改不到位、敷衍了事、屡查屡犯等情形加大问责力度，运用各种手段监督被审计单位和管理部门及时彻底整改，确保审计整改成效落地，起到举一反三的作用，更好地促进内审部门不断提高自身的工作水平。

内部审计不仅是一个检查的过程，也是一个调查研究的过程，农商银行应通过现场和非现场检查的方式进行分析和研判，查找内控管理过程中存在的风险点，加以评价并查找问题根源;加强审计成果的运用，及时向经营层提出建议和整改措施。

(作者单位:江苏张家港农商银行)