■ 陈景曙

【农村金融时报】

随着市场竞争不断加剧、利率市场化和数字银行转型，农商银行风险表现形式也随之发生变化，其内部审计需要全面适应新常态，转变审计理念，提高审计水平，提供经营决策咨询和风险管控支持，为农商银行稳健经营保驾护航和创造价值。

内部审计应向增值转变

内部审计在价值链中属于辅助活动的环节，因此，农商银行应积极发挥其辅助增值的作用。

由于内部审计的独立性和综合性，决定了其服务对象并非价值链中的某个环节，而是整个价值链，这突显了内部审计独特的增值作用。

从增值作用的角度看，一方面，内部审计对价值链上的各个环节产生了威慑作用，促使其完善内部控制和风险管理;另一方面，内部审计通过提供建议、推动等方式，改善了银行的管理流程，协调与各方利益相关者的关系，促进整个价值链的优化。

因此，农商银行内部审计的工作重点应从原来的监督检查转变为银行内部经营管理服务，内审的工作方法应由原来的内部监督和检查向分析、评价银行内部经营管理成效转变，不断直接或间接为企业增值。

农商银行内部审计现状

农商银行审计存在的如下问题一定程度上影响了审计的质量和效果，对内部审计增值目标的实现形成阻碍。具体而言：

一是内部审计理念需要更新。目前大部分农商银行的内部审计还停留在合规审计的层面上，发现的问题也主要集中在操作层面上。虽然提出了风险导向的审计理念，但是付诸实践不多，事前和事中审计涉及比较少，仍然侧重于事后审计，内部审计前瞻性还不足。

二是内部审计技术手段落后。在大数据背景下，农商银行内审人员面对大量电子化业务数据，审计科技手段欠缺，缺少科学的模型和工具，大多数内审人员对计算机非现场审计技能掌握不足，系统工具运用不够熟练，对于新兴业务的研究还不够。

三是内部审计队伍力量较弱。农商银行属一级法人，点多面广、审计项目多、工作量大、人手不足的现状日益凸显，内审力量较为薄弱，有些未能达到监管要求，如：内审人员占员工总数的1%比例，内审人员素质参差不齐。

四是内部审计成果转换不足。部分农商银行在审计项目完成后，没有对审计发现的问题找出根源和症结，提出标本兼治的建议，后续整改措施和责任追究机制也不够健全，导致审计成果没有充分发挥其效用。

内部审计的增值途径

农商银行内部审计应适应新常态，树立价值导向审计理念，依靠科技赋能，加强队伍建设，发挥审计质效，为经营管理提供决策支持并创造价值。

一是树立创造价值导向，提升审计服务质量。金融业发展日新月异，市场竞争激烈，农商银行内部审计应始终保持与其经营发展相匹配，树立价值导向。审计工作要为内部经营管理服务，评价法人治理、经营管理和风险状况。在制定审计计划时，一方面要关注监管热点，落实监管政策，另一方面要紧扣全面风险管理体系中的定位和职责，贯穿经营全过程，找准切入点，围绕关键环节和关键领域，开展全方位审计，致力于审计的增值服务。

二是加强信息科技审计，创新内部审计方法。信息化审计是农商银行内部审计的发展趋势，内部审计技术换代升级迫在眉睫。农商银行业务部门要推进档案数字化建设进程。内部审计部门要将信息化作为重要突破点，通过科技赋能，加大审计系统建设，运用大数据挖掘技术，加大对业务数据的分析、筛查，将传统的现场审计模式转变为非现场技术审计平台，创新审计方法和模型，如：指标自动监测分析、风险疑点追踪、检查材料自助生成、整改落实跟踪和项目流程质量管理等，全方位、多角度对农商银行的公司治理、经营管理和风险情况进行客观公正的评价，为内部审计增值服务提供强有力的支撑。

三是优化人才培养机制，提升内审人员能力。农商银行内审工作艰巨繁重，要保质保效做好内审工作，需要内审人员具备“三力”，即：发现和解决问题的能力;沟通协调的能力;主动学习的能力。内部审计应以人员的能力和素质为抓手，加强审计人员专业知识和职业技能的培训，丰富其实践经验，通过跨岗位锻炼、业务比赛、检查分析会、一对一辅导等方式，提升其专业胜任能力。同时，农商银行应有审计团队建设规划，有序推进队伍阶梯式发展。

四是打造“1+X”的联动机制，实现审计成果共享。农商银行应加强与监管部门的沟通互动，及时传递监管部门的检查要求，全面客观评价农商银行的经营管理情况，充分发挥协调增值作用。同时，做好内外部审计检查的整改落实工作，搭建审计问题整改系统，建立“1+X”的审计部门加业务条线部门整改联动机制，适时开展后续回检和延伸审计，督促审计整改落到实处，切实体现审计增值效果。

作者为福建泉州农商银行监事长