■ 张峰

【农村金融时报】

创新是各行各业发展的永恒主题，也是审计事业发展的不竭动力，在当前的智能化时代大背景下，智能化审计思维是实现审计智能化技术方法创新的重要前题。为此，审计需要利用智能化审计思维进行审计技术方法的创新，拓宽审计的广度、深度，实现审计工作的科学规划、科学管理、科学分析、技术创新，只有这样银行才能实现智能化审计来有效地降低审计风险、提高审计效率和保证审计质量。

目前，部分审计人员尚未意识到智能化审计这个领域，没有思考智能化审计与银行有什么关系，工作中存在如下误区。

一是认为智能化审计是专业人员的工作，与己无关。部分审计人员认为，智能化审计是高科技，是搞科研与信息技术等专业人员的事情，自己只要做好相关的审计工作即可，在审计过程中往往会利用自身的审计经验来判断、分析等，在遇到困难时就会想办法去求救，没有全面的认知和判断、分析，往往会造成审计不全面，留下审计风险。

二是有的审计人员认为，在智能化时代，审计项目实施过程中，只要立项后导入被审计单位的相关财务数据、业务数据等，在智能化审计的功能运用下，就能自动发现关于项目相关内容的所有问题，减轻工作压力，甚至于审计人员也会被替代。

针对以上错误的观念，需要通过多方面的渠道进行宣传，让广大审计人员树立正确的观念。

一是智能化审计是审计工作的必然产物，也是社会发展的要求。当前我们所处的信息化时代，大数据、云计算等已经成为智能化审计发展的基础，而审计最主要的是审计创新思维也是审计的灵魂，审计思维是通过审计人员的经验、判断与分析去发现问题。审计过程中的审计思维如果跟不上智能化的步伐，在审计过程中就会难以实施全面、有效的审计，造成审计风险加大，审计效果不理想。

二是智能化审计是提高审计工作效率、扩展审计广度的重要手段。随着国家层面提出要求审计全覆盖，在现有条件下，则必须依托智能化审计思维来完善现代信息技术和方式，努力实现智能化审计。

三是智能化审计思维是全员参与的系统性工程。智能化审计思维在审计项目全过程、审计管理全过程中都能发挥不可或缺的作用，每名审计人员都要作为一份子参与到全局的智能化审计建设工作中，充分开拓思路、创新审计思维，提高工作效率。

四是智能化审计思维的研究始终围绕控制审计风险这一目标。智能化审计思维研究的目标是用最合理的审计思路，给出最合理的审计结论，承受最低的审计风险。智能化审计思维的运用目的，绝不仅仅是查问题，多数情况是证明被审计事项的合理性。

智能化审计思维是实现智能化审计的灵魂。当前需要尽早部署建设审计思维智能库，把审计人员的检查路径、思路、分析、判断等一系列审计技术方法记录下来，集思广益为智能化审计提供保障。

一是组建智能化审计思维小组。人才培养是智能化审计的关键。审计人员，既要精通纷繁复杂的审计业务，又要具有丰富的经验与审计思维，要在实践中摸索、提升，把成熟的审计思维与人工智能切实融入到一起，努力成为优秀的智能化审计人才。探索组建以智能化思维审计人员为主的小团队，整理部分审计项目立项、检查思路与敏感性等方面的思维材料，分析项目的成效、问题的风险点以及重点审计方向等，通过分析比较审计思维的优势，促进审计人员不断更新思维结构，以点带面，推进人才梯队建设，逐步建立创新审计思维分析团队，致力于打造一支专业素质过硬的智能化审计思维队伍。

二是加强智能审计思维库建设。智能审计思维库主要是在审计路径、思路、分析、判断等一系列审计技术方法的存储、管理的基础上进行深度应用，提供审计思维分析操作平台、自动匹配审计路径等服务系统。除预制的专业审计数据分析模型外，还将为审计人员提供一个灵活的审计思维分析环境。智能审计思维库建设完成后，可以使审计工作的广度和深度得到大幅拓展，完全可以实现全覆盖审计的可能。首先，通过跨行业审计思维分析，使审计范围得到进一步提高;其次，通过审前思维攻关，有效减少审计现场处理技术问题的必要时间，使审计人员将更多精力用于收集资料与查找问题上，审计效率进一步提高;最后，通过审前思维分析，可以实现有的放矢的开展审计，审计质量得到进一步提升，审计取证能力进一步增强，更有效的提升审计成果。

三是做好智能审计思维库使用维护。智能审计思维库建成后，如何有效的使用、维护好，是全面提高智能审计应用范围，实现智能审计的重要基础，也是审计技术方法创新成果的一个重要体现。首先，应严格落实“审计一个、采集一个、存储一个”的要求，挖掘已有的思维，通过机器学习+思维挖掘，将碎片思维连接在一起，形成一个关系网络，将碎片的思路建立审计思维库，进而衍生各种上层的智能应用能力。进一步提升智能审计思维库智能审计思维的数量和质量。其次，应做好智能审计思维的完善工作，要从多维度、多视角、多方位的审计模式，确保智能审计思维精细、科学，努力实现智能化审计思维引领审计业务信息化、审计管理数字化和审计方式现代化。最后，应成立审计智能审计思维体系评估小组，每年对智能审计思维库中现有审计思维进行评估，及时改写或清理不适应当前审计工作实际的思维。

四是创新思路，搜集审计思维，利用智能化手段实现审计技术方法创新。审计人员在审计过程中，要通过全面深入的审前调查，了解被审计单位各种可能出现的风险，尽可能多的取得与审计项目有关的各种政策、法律法规及相关规章制度，结合智能审计思维库中的历史审计思维路径，创新思路，采用智能化手段，从不同角度对审计事项进行审核。以农商银行审计为例，可以利用计算器辅助审计系统在智能审计思维上进行探索。首先，应从单纯的利用计算器辅助审计系统模型向搭建自由植入式关键风险点内容智能审计思维转变。审计人员应对审计模型的路径与思路以及关联等一系列流程进行符合性测试，将新制度新数据等植入后通过原有的模型思维方式进行自动匹对，将匹对结果反应出操作的合规性或制度的不合理性，从而揭示新问题。其次，应加强全员审计人员的审计思维整合，人机协作，提高质效。集思广益，智能化审计思维是全员参与的系统性工程，每一个审计项目、审计组、审计人员都负有智能化审计思维采集责任，在审计过程中要及时收集相关智能化审计思维，依靠广大审计人员的智慧，把平时审计项目所想到的审计思路记录下来然后录入系统，每名审计人员都要作为一份子参与到全局的智能化审计思维建设工作中，充分开拓思路，利用整合全体审计人员的审计思路，与人工智能紧密协作，提高工作效率。最后，应注重审计倒推问题环节的审计思维转变。以发现问题为基本点，以提高审计工作质量为落脚点，在搞清出现问题环节的基础上，创新思路，借力技术，分析那些可能存在漏管的薄弱环节，做到有的放矢，把审计思维向更深度延伸。

新时代智能金融背景下，给智能审计带来了许多挑战的同时，也给予智能审计更多的活力，带来革新。审计人员也需紧跟新时代智能金融的步伐，积极主动地去了解智能金融、学习更丰富更有难度的智能技术，以最好的状态迎接新时代智能金融带来的挑战。面对复杂的社会背景，审计人员应充分使用人工智能沉着应对，汲取经验技巧，以更科学可行的审计思维，确保审计的质量。

作者单位：浙江嘉善农商银行